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[原创]南通税务局核定征收南通十建企业所得税税率错误

2020-01-14 | 人围观

举报南通市税务局核定征收南通十建集团企业所得税适用法律、税率错误国家税总:2015年原南通地税局对南通十建集团有限公司(以下简称南通十建)违法行为进行立案审查,发现南通十建企业会计核算不规范、成本、费用残缺不全,决定核定征收企业所得税,税负率为0.8755%。举报人认为原南通地税局核定征收南通十建企业所得税适用法律、税率错误。南通市税务局2019年12月4日答复举报人,根据《企业所得税核定征收办法(试行)》第三条纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。再根据税总《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》 (国税函[2009]377号)一、国税发〔2008〕30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业:(二)汇总纳税企业;南通市税务局认为南通十建虽然收入可以确认,但不适用国家税总《企业所得税核定征收办法》。举报人认为南通税务局答复错误,依据国家税总法律法规南通十建适用国家税总《企业所得税核定征收办法》。理由如下:1、根据国家税务总局关于印发《加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知 一、汇总缴纳企业所得税,必须经国家税务总局批准,企业不得自行确定汇总纳税,否则,税务机关有权依法就地征税并予处罚。汇总纳税是指汇缴成员企业和单位按照有关规定计算出应纳税所得额(或亏损额),由其总机构或规定的纳税人(简称汇缴企业和单位,下同)汇总缴纳所得税的办法。南通十建未经国家税务总局批准,自然就不能采用汇总缴纳企业所得税,不能适用南通市税务局2019年12月4日答复举报人中所述法律条文。2、根据国家税总《企业所得税核定征收办法》 第二条本办法适用于居民企业纳税人。 第三条纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的; 第四条税务机关应根据纳税人具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的,核定其应税所得率:(一)能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的;3、根据江苏省国家税务局江苏省地方税务局关于进一步规范企业所得税核定征收工作的公告江苏省国家税务局江苏省地方税务局公告2016年第1号 2016-2-2 一、为进一步支持中小企业发展,遵循公平、公正、公开原则,我省企业所得税核定征收行业应税所得率原则上适用《企业所得税核定征收办法》第八条规定的幅度标准最低限。4、南通地税稽查南通十建的3个年度,南通税务查账人员至南通十建武汉分公司及当地税务机关征询、实地调查,南通十建武汉分公司承接万科等公司工程数亿元,企业所得税在当地武汉、贵阳等地税务机关工程开票时按开票额2%进行核定征收,南通十建苏州分公司、南京分公司大都在南通税务机关开具外经证到当地税务机关开具工程发票。5、2016年南通地税稽查局历时一年查完南通十建账目,原南通地税稽查局主管业务副局长陈梅兰公开答复举报人,根据南通十建查账情况,南通十建就一个一级资质小企业,三年营业额大约40个亿,我们稽查局与市局大处室开了通案会,由于南通十建账目不全,无法核算,决定对南通十建实行核定征收,参照同行业、同规模实行核定征收企业标准,南通十建核定征收应税所得率为8.575%,高于国家应税所得率最低8%标准。(有录音为证)。6、2013年-2016年南通当地建筑公司企业企业所得税查账征收税务预警税率为0.8%(不退),南通地税将南通十建税负率定为0.8755%。查账征收企业与核定征收企业税负率基本一致,显然不公平。南通税务局亦无法提供3家以上税负率定为0.8755%左右同行业、同规模核定征收企业。以南通十建销售收入40亿为例,企业企业所得税查账征收企业成本发票为40亿*65%约26亿元,税款26亿元*4%约1.04亿,还需为职工缴纳五险一金,税务预警税率为0.8%交税约0.32亿元还需承担账目不符合税务稽查要求风险,还需承担大量财务人员工资。现如今南通十建企业所得税核定征收除税务预警税率为0.8%交税约0.32亿元税款,只加收税负率0.0755%税款约为234万元。南通十建多年账目显示南通十建为挂靠企业,收取工程管理费8%-11%不等(含营业税及附加),工程开票预交个人所得税及0.8%企业所得税不含其中,全部由挂靠老板自行交纳。南通十建查账三年收入近亿元,南通税务加罚234万元,显失公平,是错误的。比较一下企业企业所得税查账征收企业与企业所得税核定征收企业南通十建,税查账征收企业所纳税款及成本数倍高于所得税核定征收企业南通十建。故南通十建企业所得税核定征收税负率0.8755%是完全错误的。综上,南通十建核定征收企业所得税完全适用国家税总《企业所得税核定征收办法》,按应税所得率征收。南通市税务局查处南通十建集团有限公司核定征收企业所得税适用法律、税率错误 ,导致国家巨额税款流失。要求国家税总督促南通市税务局佘元原局长纠正错误,补缴南通十建 按应税所得率8.575%核定征收的企业所得税税款,追究相关人员法律责任。南通地税稽查局陈梅兰局长就南通地税稽查局对南通十建涉税稽查结果答复举报人的录音https://v.qq.com/x/page/m0383tyxzi7.html

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